Налоговая декларация ЕСХН 2018

Оглавление:

1. Сроки и место сдачи декларации

2. Способы подачи и структура бланка

3. Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

 

4. Нулевая отчетность по ЕСХН

5. Штрафы за непредставление декларации

6. Программы для подготовки отчета

Декларация по ЕСХН – обязательный вид ежегодной отчетности, которую сдают в ФНС организации и предприниматели (включая КФХ), являющиеся сельхозпроизводителями и уплачивающие единый налог в связи с применением ЕСХН.

Форма декларации КНД 1151059 утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@).

Скачать актуальный бланк декларации ЕСХН

Смотреть образец заполнения декларации ЕСХН: для ИП или для ООО

Сроки и место сдачи декларации

Декларацию следует представлять в налоговый орган:

  • по месту жительства ИП;
  • по месту постановки на учет организации (юрлица).

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год.

Декларация подается ежегодно не позже 31 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если крайний срок подачи налоговой отчетности приходится на выходной, последним днем представления декларации является ближайший рабочий день.

Таким образом, сдать отчет по ЕСХН:

  1. за 2017 год следует не позже 2 апреля 2018 года;
  2. за 2018 год – не позже 1 апреля 2019 года.

Если же налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН на протяжении налогового периода, то сдать декларацию необходимо не позже 25 числа месяца, идущего за месяцем, в котором субъект потерял статус сельхозпроизводителя.

Датой подачи отчета по ЕСХН признается:

  • при подаче в налоговые органы лично или через уполномоченное лицо — дата представления;
  • при отправке через отделение связи — дата на почтовой квитанции;
  • при передаче через оператора электронного документооборота — дата отправки, подтвержденная оператором.

Способы подачи отчетности по ЕСХН

Подать декларацию можно следующими способами:

1. В бумажном виде лично, через уполномоченное лицо (с обязательным представлением доверенности: нотариальной – для представителя ИП, простой – для лица, представляющего интересы юрлица) или через Почту России (ценным письмом с описью вложения).

Налоговая отчетность на бумаге сдается:

  • в 2 экз. — при подаче в ФНС;
  • в 1 экз. — при отправке почтой.

В зависимости от требований, предъявляемых местной инспекцией, может возникнуть необходимость продублировать представляемую отчетность в виде файла в формате XML на флеш-накопителе.

2. В электронном виде через операторов ЭДО или интернет-сервис, находящийся на сайте ФНС.

Если ССЧ персонала хозяйствующего субъекта превышает 100 человек, налоговая отчетность представляется только в электронной форме.

Структура декларации

Отчет по ЕСХН включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1, в котором указывается сумма единого сельхозналога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период;
  • раздел 2, в котором налогоплательщик приводит расчет налога;
  • раздел 2.1, содержащий суммы убытка, на которые уменьшается налоговая база по ЕСХН;
  • раздел 3, отражающий сведения о целевых поступлениях денежных средств, услуг (работ), имущества и информацию об их использовании.

Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

Порядок заполнения декларации (далее по тексту – Порядок) содержится в Приложении № 3 к приказу ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

Общие требования

1. Отчет заполняется вручную чернилами фиолетового (черного, синего) цвета или распечатывается на принтере.

2. При оформлении декларации не допускается:

  • скреплять листы металлическими скобами;
  • исправлять ошибки с помощью корректора;
  • применять двухстороннюю печать листов на принтере.

3. Суммовые показатели, отражаемые в отчете, подлежат округлению до полных рублей согласно математическим правилам округления.

4. Страницы нумеруются в сквозном порядке вне зависимости от состава декларации в формате: «001», «002» и т. д.

5. Для каждого отдельного поля декларации предусмотрено определенное количество ячеек, при этом одно поле предназначено для внесения только одного показателя.

6. Все поля отчета заполняются, начиная с первой левой ячейки.

При использовании программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по крайнему правому знакоместу.

7. Текстовые поля отчета заполняются заглавными буквами, при подготовке отчета с помощью компьютера используется шрифт Courier New (размер 16 — 18 пунктов).

8. В случае отсутствия какого-либо показателя в пустых ячейках ставятся прочерки, при этом, если документ подготовлен с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных полях.

9. Если при указании какого-либо показателя заполнение всего поля не требуется, в ячейках, которые остались пустыми, проставляются прочерки (например: ИНН организации указывается следующим образом: «2346783495—»).

10. Декларация, подготовленная на бумаге, может быть напечатана, как машиночитаемый бланк, содержащий двумерный штрих-код.

Титульный лист

1. Титул заполняется хозяйствующим субъектом, за исключением блока «Заполняется работником инспекции».

2. ИНН / КПП.

Указываются соответствующие коды. Предприниматели поле код КПП не заполняют.

3. Номер корректировки.

Если отчет сдается в первый раз – заполняется код: «0—». Уточненная декларация представляется при изменении данных, поданных ранее. В таком случае указывается порядковый номер уточненного расчета: «1—», «2—» и т. д.

4. Налоговый период.

Указывается код налогового периода:

Код Период
34 Год
  Последний налоговый период:
50 при ликвидации (реорганизации) юрлица

при закрытии ИП

95 при переходе на другой налоговый режим
96 при прекращении предпринимательской деятельности

при закрытии деятельности на ЕСХН

5. Отчетный год.

Указывается год, за который представляются сведения.

6. Код налогового органа.

Заполняется четырехзначный код ИФНС, в который подается отчет. Первые две цифры этого кода – номер региона, две последующие цифры – номер самой инспекции.

7. Код по месту учета.

Указывается код места представления документа:

Код Наименование
120 По месту жительства ИП
213 По месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика
  По месту нахождения:
214 российской организации, не относящейся к крупнейшим налогоплательщикам
215 правопреемника российской компании
216 правопреемника, относящегося к крупнейшим налогоплательщикам
331 По месту ведения деятельности иностранной компании

8. Далее указывается полное наименование юрлица в соответствии с учредительными документами или ФИО ИП (построчно).

9. Код ОКВЭД.

Заносится код вида деятельности согласно общероссийскому классификатору ОКВЭД2.

10. Код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица.

Указываются только при ликвидации (реорганизации) компании. В этих случаях заполняется код из Приложения № 2 к Порядку:

Код

Наименование

1

Преобразование

2

Слияние

3

Разделение

5

Присоединение

6

Разделение с одновременным присоединением

0

Ликвидация

11. Далее записывается номер контактного телефона налогоплательщика.

12. Количество листов декларации и приложенных документов.

В соответствующих полях указывается количество листов отчета и приложенных документов.

Если приложения к декларации отсутствуют, в пустых знакоместах ставятся прочерки.

13. Доверенность и полнота сведений.

В первой ячейке данного блока указывается код:

  • 1 – если декларацию сдает налогоплательщик;
  • 2 – если документ подается уполномоченным лицом.

Остальные поля блока заполняются следующим образом:

Кто сдает декларацию Какие данные следует указывать
ИП ставит только подпись и дату подписания документа
Организация заполняется Ф.И.О. руководителя, проставляется дата и подпись
Представитель — физлицо вносится Ф.И.О. представителя, ставится дата и подпись, далее указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица
Представитель – юрлицо указывается Ф.И.О. уполномоченного физлица компании-представителя, затем заполняется наименование компании-представителя, ставится подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего декларацию
Раздел 1

1. По строкам 001 и 003 заполняется код ОКТМО по месту жительства предпринимателя (месту постановки на учет организации).

При этом строка 001 заполняется обязательно, а код в строку 003 заносится только при смене места жительства ИП (места нахождения юрлица).

Если хозяйствующий субъект не менял место постановки на учет в ИФНС, в строке 003 ставятся прочерки.

2. В строке 002 отражается сумма авансового платежа по ЕСХН, начисленная к уплате за отчетный период (первое полугодие).

3. По строке 004 нужно указать сумму налога, которую следует доплатить в бюджет по результатам года с учетом авансового платежа, внесенного ранее.

Данная строка заполняется, если верно следующее соотношение:

Строка 050 раздела 2 – строка 002 ≥ 0,

т. е. если размер налога, рассчитанного по итогам года, больше суммы внесенного авансового платежа или равен этой сумме.

Если вышеуказанное неравенство не выполняется, следует заполнить строку 005.

Примечание: согласно письму ФНС от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@, до внесения изменений в действующий бланк декларации ЕСХН предприниматели, применяющие ЕСХН + ПСН и утратившие право на ПСН в течение налогового периода, уменьшают сумму налога по строке 004 на стоимость патента.

4. По строке 005 отражается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период.

Сведения в эту строку заносятся, если верно следующее соотношение:

Строка 050 раздела 2 – строка 002 < 0,

т. е. если ЕСХН, исчисленный по итогам года, оказался меньше авансового платежа, уплаченного за полугодие.

Такая ситуация имеет место, если во втором полугодии резко возросла сумма затрат и, следовательно, общие расходы по итогам налогового периода превысили полученные доходы.

Раздел 2

1. В строку 010 заносится сумма доходов, полученных хозяйствующим субъектом за календарный год, которые учитываются при расчете налоговой базы по ЕСХН, согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

2. По строке 020 отражается сумма затрат, произведенных субъектом за налоговый период, которые учитываются при исчислении базы по ЕСХН согласно п. 2 — 4.1., 5 ст. 346.5 НК РФ.

3. По строке 030 указывается база по единому налогу, представляющая собой разность строк 010 и 020. При этом если в налоговом периоде получен убыток, т. е. расходы превышают доходы, налоговая база считается равной 0.

4. По строке 040 следует указать сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, из строки 010 раздела 2.1., которая уменьшает базу по ЕСХН.

Зачесть убыток можно частично или целиком, главное, чтобы его размер не превышал налоговую базу по строке 030. Неучтенный остаток убытка можно перенести на следующий год.

5. По строке 045 записывается ставка единого сельхозналога, установленная п. 1 ст. 346.8 НК РФ или властями региона, где ведет деятельность хозяйствующий субъект.

6. По строке 050 указывается сумма налога за календарный год, рассчитанная по формуле:

(Строка 030 — строка 040) * строка 045 / 100.

Раздел 2.1

Данный раздел заполняется только теми хозяйствующими субъектами, которые получили убытки по результатам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за убыточным годом.

Если затраты превышали доходы несколько лет подряд, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они были получены.

Пример: сельхозпроизводитель получал убытки на протяжении 2 лет: в 2015 году расходы превысили доходы на 30 000 руб., в 2016 году – убыток составил 50 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за 2017 год составила 70 000 руб.

Таким образом, предприятие может зачесть по итогам 2017 года: убыток 2015 года в размере 30 000 руб. целиком, убыток 2016 года частично — 40 000 руб. Неучтенный остаток убытка в размере 10 000 руб. будет перенесен на 2018 год.

Строки раздела заполняются следующим образом:

Номер строки Содержание
010 Отражается суммарный убыток (сумма строк 020-110), полученный по результатам прошлых лет и не перенесенный на начало истекшего года
020-110 Заполняются суммы убытков с разбивкой по годам их образования (равны строкам 140-230 раздела 2.1. отчета за предыдущий налоговый период)
120 Указывается убыток за истекший календарный год (разность строк 020 и 010 раздела 2).

Этот показатель заполняется только при условии, что строка 010 < строки 020

 

130

Отражается суммарный убыток на начало следующего календарного года, который можно будет зачесть в будущих периодах.

Рассчитывается как: строка 010 – строка 040 раздела 2 + строка 120.

Данный показатель переносится в строку 010 раздела 2.1 отчета за следующий календарный год

 

 

140-230

Заполняются убытки с разбивкой по годам, которые не были зачтены в минувшем налоговом периоде.

При этом убыток, полученный в истекшем году, указывается в последнюю очередь.

Сумма строк 140-230 равна показателю, отраженному в строке 130.

Значения строк 140-230 подлежат переносу в раздел 2.1 отчетности будущего периода, где отражаются по строкам 020-110

Раздел 3

Данный раздел заполняют те налогоплательщики, которые получали дополнительное финансирование (за исключением субсидий, предоставленных автономным учреждениям). Виды целевого финансирования перечислены в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

В разделе указываются сведения истекшего налогового периода по полученным, но не израсходованным средствам, срок использования которых еще не закончился, а также по средствам, для которых срок использования не устанавливается.

Столбцы раздела заполняются в следующем порядке:

Порядковый номер столбца Содержание
1 Указывается код вида поступлений из Приложения № 5 к Порядку (в виде имущества, денежных средств, работ, услуг)
 

2 / 5

Заполняется дата поступления целевого финансирования и срок его использования, который устанавливается передающей стороной.

Если срок использования средств не установлен, данные столбцы не заполняются

 

3 / 6

Указывается сумма средств, полученных в истекших налоговых периодах, срок использования которых еще не закончился, а также размер средств, полученных в прошедших периодах, для которых срок использования не был установлен изначально.

Имущество отражается в декларации по рыночной стоимости

4 / 7 Указывается размер средств, использованных в срок по целевому направлению, а также сумма средств, неиспользованных в срок или израсходованных не по назначению

В строке: «Итого по отчету» заполняются итоговые значения по столбцам 3, 4, 6, 7.

Нулевая отчетность по ЕСХН

Если вновь созданная организация или ИП, зарегистрированные в качестве плательщиков единого сельхозналога, в первом налоговом периоде не вели хозяйственную деятельность и при этом не нарушали требований, установленных для использования этого спецрежима, они имеют право продолжить применение ЕСХН в следующем календарном году (подп. 1 п. 4.1. ст. 346.3 НК РФ).

При этом по итогам первого налогового периода следует подать нулевую отчетность по ЕСХН.

В состав нулевой декларации включается:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

Штрафы за непредставление декларации

Если хозяйствующий субъект опоздал со сдачей декларации по ЕСХН, то штраф составит от 5% до 30% от суммы невыплаченного налога, указанного в отчетности, за каждый целый или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб.

При этом если ЕСХН уплачен вовремя, то неподача отчета в установленный срок обойдется в 1 000 руб.

За нарушение способа представления отчетности инспекторы могут начислить штраф в размере 200 руб.

Административная ответственность за опоздание с отчетностью, налагаемая на руководителя организации, может составить от 300 до 500 руб.

За задержку подачи налоговой декларации на срок более 10 рабочих дней ФНС имеет право заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

Программы для подготовки отчета

Декларацию по ЕСХН можно подготовить с помощью следующих программ:

Название ПО Сайт
«Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатно) https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/
«Бухсофт» https://online.buhsoft.ru/2017/reps/external.php?rep=23
«Небо» nebopro.ru
«Мое дело» www.moedelo.org
«Налогоплательщик ПРО» nalogypro.ru
«1С» 1c.ru

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Отправляя сообщение, Вы разрешаете сбор и обработку персональных данных.