Единый расчет по страховым взносам в ФНС в 2018 году

Оглавление (бланк формы чуть ниже):

1. Куда сдавать расчет по страховым взносам

2. Сроки сдачи расчета

3. Способы сдачи формы

4. Структура формы КНД 1151111

 

5. Инструкция по заполнению расчета

6. Нулевой расчет по страховым взносам

7. Штрафы за несдачу и расчет с ошибками

8. Контр. соотношения и программы для проверки

ВНИМАНИЕ!

Сейчас, в феврале 2018 года, пока еще в разработке находится «новая» форма ЕРСВ (см. источник).

Обновленный бланк будет применяться с отчетности за 1 квартал 2018 года.

Единый расчет по страховым взносам – обязательный вид ежеквартальной отчетности, которую должны сдавать в органы ФНС все страхователи.

В качестве страхователей могут выступать:

  • организации (юр. лицо);
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не признаваемые ИП,

которые имеют работников, оформленных по трудовым соглашениям или договорам ГПХ и получающих доходы, облагаемые страховыми взносами.

С 2017 года процедура контроля за начислением, своевременной уплатой и представлением отчетности по всем видам страховых взносов (за исключением взносов на травматизм, оставшихся в ведении ФСС РФ) осуществляется ФНС.

С этой целью Приказом ФНС от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551 была утверждена форма единого расчета по взносам КНД 1151111.

Скачать актуальный бланк расчета по форме КНД 1151111 (Excel) (на подходе новый бланк)

Смотреть образец заполнения расчета по страховым взносам

Этот бланк полностью заменил некоторые виды отчетов, представляемых ранее, а именно:

  • 4-ФСС (обновленный отчет по-прежнему сдается в ФСС, но только в части взносов на травматизм);
  • РСВ-1; РСВ-2; РВ-3.

Такой подход позволил:

  • оптимизировать представляемую отчетность;
  • уменьшить административную нагрузку на хозяйствующие субъекты;
  • повысить качество проверок.

В единый расчет заносятся сведения о начисленных суммах выплат и страховых взносах. В отличие от «предшественников», в нем не отражаются:

  • перечисленные в бюджет суммы, номера и даты платежных поручений;
  • остатки задолженности страхователя по взносам на начало и конец отчетного периода.

На текущий момент ФНС готовит изменения бланка расчета. Планируется, что поправки вступят в силу с 01.01.2018. В таком случае отчитываться за 2017 год страхователям предстоит уже по обновленной форме.

Куда сдавать расчет по страховым взносам

ЕРСВ представляется в налоговые органы в следующем порядке:

Инспекция Страхователи
В ИФНС по месту постановки на учет российские организации
обособленные подразделения российских организаций
международные организации
ОП иностранных организаций
В ИФНС по месту жительства ИП
физлица, не являющиеся ИП
адвокаты
нотариусы
главы КФХ

Сроки сдачи расчета по страховым взносам 2018

Расчет требуется сдавать ежеквартально (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если день сдачи отчета выпадает на праздник или выходной, то крайний срок подачи переносится на ближайший рабочий день.

Отчетный период Последний день сдачи ЕРСВ
за 2017 год 30 января 2018
1 квартал 30 апреля 2018
полугодие 30 июля 2018
9 месяцев 30 октября 2018
за 2018 год 30 января 2019

Главы КФХ сдают расчет ежегодно до 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Датой подачи формы считается:

  • при подаче в ИФНС — дата представления;
  • при отправке через Почту России — дата квитанции почтового отправления;
  • при подаче через оператора ЭДО — дата отправки, указанная в подтверждении оператора.

Способы сдачи формы

Сдать ЕРСВ возможно следующими способами:

1. В бумажной форме через представителя, лично или по почте (ценным письмом с описью вложения). Такой способ доступен для страхователей со среднесписочной численностью персонала не больше 25 человек.

2. В электронной форме по каналам ТКС или через сайт ФНС.

Структура формы КНД 1151111

Общий объем ЕРСВ — 21 лист. Расчет состоит из:

  • титульного листа;
  • листа, предназначенного для физлиц, не являющихся ИП;
  • раздела 1, содержащего обобщенные данные об обязательствах плательщика взносов, включающего 10 приложений;
  • раздела 2, содержащего обобщенную информацию об обязательствах страхователя – главы КФХ, включающего 1 приложение;
  • раздела 3, содержащего персонифицированные данные застрахованных граждан.

Заполнять все разделы и приложения не требуется.

Определить состав расчета для конкретного хозяйствующего субъекта поможет следующая таблица:

Кто заполняет Дополнительный признак страхователя Наименование листа (раздел или приложение) ЕРСВ
Все страхователи Титульный лист
Физические лица, не признаваемые ИП не указавшие свой ИНН Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП»
Главы КФХ Раздел 2

Приложение 1 к разделу 2

Организации и ИП, физлица, не являющиеся ИП Все (кроме глав КФХ), выплачивавшие в отчетном периоде доходы гражданам Раздел 1

Приложение 1 к разделу 1:

— подраздел 1.1

— подраздел 1.2

Приложение 2 к разделу 1

Раздел 3

уплачивающие взносы по дополнительным тарифам (например: выплаты гражданам, трудящимся на вредном производстве) Приложение 1 к разделу 1:

— подраздел 1.3.1

— подраздел 1.3.2

Приложение 1.1 к разделу 1

выплачивающие детские пособия, больничные и прочие выплаты, связанные с возмещением из бюджета и ФСС Приложения 3-4 к разделу 1
применяющие пониженные тарифы (например: имеющие льготы по УСН) Приложения 5-7 к разделу 1
выплачивающие доходы иностранцам или работникам без гражданства, временно пребывающим в РФ Приложение 8 к разделу 1
выплачивающие доходы студентам, состоящим в студенческих отрядах Приложение 9 к разделу 1

Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам


Порядок заполнения бланка ЕРСВ (далее по тексту – Порядок) содержится в Приказе ФНС от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551.

Общие требования

1. Бланк подлежит заполнению на основании карточек учета страховых взносов, содержащих данные о начисленных и выплаченных вознаграждениях физлицам.

2. Все листы ЕРСВ следует пронумеровать, при этом нумерация начинается с титульной страницы (ее номер — «001»).

3. При заполнении бланка запрещается:

  • применение корректирующей жидкости;
  • скрепление страниц степлером;
  • использование дырокола и скоросшивателя;
  • двухсторонняя распечатка страниц ЕРСВ на принтере.

4. При заполнении бланка от руки можно использовать чернила синего, фиолетового и черного цвета.

5. ЕРСВ на бумаге можно сдавать на машиночитаемых бланках, содержащих двумерный штрих-код.

6. При заполнении расчета с помощью компьютера нужно использовать шрифт Courier New (размер — 16-18 пунктов).

7. Для каждого показателя в бланке отведено соответствующее поле, которое состоит из определенного количества клеток. В одну клетку допускается заносить только один знак (буква, цифра).

8. Для внесения стоимостных показателей предусмотрен разделитель разрядов (рубли и копейки разделяются точкой). Отрицательные суммовые значения в расчете не допустимы.

9. Если суммовой показатель отсутствует, ставится ноль («0»).

10. Все сведения в поля бланка заносятся слева направо, заглавными печатными буквами, начиная с первой ячейки.

11. Если после внесения показателя в поле остались незаполненные клетки, в них ставятся прочерки.

12. Если бланк заполняется с использованием специального программного обеспечения, то при распечатке могут отсутствовать рамки ячеек и прочерки в пустых клетках.

13. Десятичные дроби (стоимостные показатели) записываются следующим образом: если после внесения целого числа остались пустые клетки, в них ставятся прочерки (например: 32142—-.45).

Титульный лист

1. ИНН и КПП.

Указываются соответствующие коды. Поле, предусмотренное для заполнения кода ИНН, содержит 12 знакомест, поэтому юрлицам нужно проставить прочерки в последних двух знакоместах.

ИП не заполняют поле КПП. Организации указывают КПП по месту постановки на учет самого юрлица или его подразделения.

2. Номер корректировки.

Если бланк за отчетный период сдается в первый раз – заполняется код: «0—». Уточненный отчет подается при изменении данных, поданных в инспекцию ранее. В такой ситуации указывается порядковый номер уточненного расчета: «1—», «2—» и т. д.

3. Расчетный период.

Заполняется код расчетного периода:

Код Код при ликвидации (реорганизации) юрлица Код при снятии с учета ИП (главы КФХ) Отчетный период
21 51 83 1 квартал
31 52 84 полугодие
33 53 85 9 месяцев
34 90 86 год

4. Календарный год.

Заполняется год, на протяжении которого или за который представляются сведения.

5. Код налогового органа.

Заносится четырехзначный код ИФНС, в которую подается расчет. Первые две цифры данного кода – это номер региона, две последние цифры – номер инспекции. Узнать код можно на сайте налоговой по этой ссылке.

6. Код по месту учета.

Указывается код по месту нахождения страхователя:

Код Наименование
По месту жительства:
112 физлица, не являющиеся ИП
120 ИП
121 адвоката
122 нотариуса
124 главы КФХ
По месту постановки на учет:
214 российской организации
217 правопреемника российской организации
222 ОП российской организации
238 юрлица – (главы) КФХ
335 ОП иностранной организации в РФ
350 международной организации в РФ

7. Наименование юрлица или его ОП (Ф.И.О. ИП; физлица, не являющегося ИП)

Заполняется полное наименование юрлица, полное Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (лица, не признаваемого предпринимателем).

8. Код ОКВЭД 2.

Нужно указать код вида экономической деятельности страхователя из нового справочника кодов ОКВЭД 2.

9. Форма (код) реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица.

Заполняются только при ликвидации (реорганизации) фирмы. В таких случаях указывается код, соответствующий возникшей ситуации, из Приложения №2 к Порядку:

Код Наименование
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
4 Выделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
7 Выделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация

10. Номер контактного телефона.

Заполняется телефонный номер с указанием кода оператора (города), по которому инспекторы ФНС могут связаться со страхователем, представившим расчет (например: +7(812)8239867).

11. Количество страниц заполненного бланка и приложенных документов (их копий).

В соответствующих полях указывается количество листов самого расчета (например: «12-») и приложенных документов (например: к бланку ЕРСВ приложена доверенность на представителя фирмы, количество листов прилагаемых документов «1—»).

Если подтверждающих документов нет, в пустых ячейках ставятся прочерки.

12. Достоверность и полнота сведений.

В первом поле данного блока следует указать:

  • 1 – если ЕРСВ представляется самим налогоплательщиком;
  • 2 – если расчет подает представитель страхователя.

Остальные поля блока подлежат заполнению следующим образом:

Кто сдает ЕРСВ Какие сведения следует указать
ИП (физлицо, не являющееся ИП) проставляет только личную подпись и дату подписания расчета
Организация указывается полностью Ф.И.О. руководителя (построчно), ставится подпись и дата
Представитель, являющийся физлицом указывается Ф.И.О. представителя (построчно), ставится подпись и дата, ниже заполняется наименование документа, подтверждающего полномочия представителя
Представитель – юрлицо указывается Ф.И.О. уполномоченного лица фирмы-представителя (построчно), ниже заполняется название самой фирмы-представителя, проставляется подпись, дата и название документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего ЕРСВ
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП»

Заполняется при условии, что физическое лицо не указало в расчете свой ИНН.

1. Указывается Ф.И.О. физлица, дата и место рождения в соответствии с паспортом.

2. Вносится код государства, гражданином которого является физлицо. Для граждан России код страны – «643».

3. В блок «Сведения о документе» заносятся:

  • код документа, подтверждающего личность гражданина, из Приложения №6 к Порядку (например: для паспорта РФ указывается код «21»). Все коды можно посмотреть в конце инструкции;
  • серия и номер документа;
  • дата выдачи и наименование органа, выдавшего документ.
Раздел 1. Сводные данные об обязательствах страхователя

Данный раздел предназначен для отражения сумм по каждому виду взносов, подлежащих перечислению в бюджет страхователем, который выплачивает вознаграждения физлицам.

По строке 010 раздела 1 указывается код по ОКТМО страхователя. Узнать его можно на сайте налоговой в сервисе «Узнай ОКТМО»

Далее раздел разбит на 6 блоков, в которых отражаются следующие данные:

Номер строки раздела Наименование блока
Суммы страховых взносов к уплате за отчетный период:
020-033 на ОПС
040-053 на ОМС
060-073 на ОПС по дополнительному тарифу
080-093 на дополнительное соц. обеспечение (в случае необходимости заполнения нескольких блоков с данными строками, следует заполнить нужное количество листов раздела 1)
100-113 на ОСС
Сумма превышения расходов на соц. обеспечение над исчисленными взносами на ОСС за отчетный период:
120-123 превышение затрат над взносами на ОСС (если превышения не было – следует проставить прочерки)

Блоки по разным типам взносов заполняются идентичным образом:

Строки раздела Содержание
020 Указываются коды бюджетной классификации, соответствующие каждому отдельному виду страховых взносов (КБК из платежных поручений, которыми страхователь перечислял взносы в бюджет в течение отчетного периода)
040
060
080
100
030 Указываются суммы по каждому отдельному виду взносов, подлежащие уплате за весь отчетный период (т.е. нарастающим итогом в течение года).
050
070
090
110
120 Указывается сумма превышения плательщиком произведенных затрат на соц. обеспечение над исчисленными взносами на ОСС
Указываются суммы взносов, начисленные за последние три месяца отчетного периода (суммы превышения расходов), с разбивкой по месяцам:
031 051 071 091 111 121 за 1-й месяц
032 052 072 092 112 122 за 2-й месяц
033 053 073 093 113 123 за 3-й месяц

При этом нельзя одновременно заполнять строки: 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123.

Приложение 1. Расчет взносов на пенсионное и медицинское страхование

Данное приложение состоит из 3 подразделов и предназначено для отражения расчета взносов на ОПС и ОМС, а также количества физлиц, на вознаграждения которым эти взносы были начислены.

При заполнении строки 001 данного приложения необходимо указать код тарифа страхователя (код применяемой системы налогообложения) согласно перечню кодов, перечисленных в Приложении №5 к Порядку. Все коды можно посмотреть в конце инструкции.

Если на протяжении отчетного периода налогоплательщик применял больше одного тарифа, нужно оформить несколько листов приложения 1 — отдельно по каждому тарифу.

Подраздел 1.1. Расчет взносов на пенсионное страхование

Основные приложения к расчету заполняются по единому порядку, данные в строках записываются следующим образом:

  • общая сумма (количество лиц) нарастающим итогом с начала года;
  • суммы (количество лиц) с разбивкой по 3 последним месяцам текущего периода.
Номер строки подраздела Содержание
010 Общее количество застрахованных физлиц за отчетный период
020 Количество граждан, с вознаграждений которых были исчислены взносы на ОПС за отчетный период
021 Количество физлиц из строки 020, вознаграждения которым превысили предельный размер базы для исчисления взносов на ОПС (в 2018 году предел составляет 1 021 000 руб.)
030 Суммы начисленных выплат физлицам, подлежащие обложению взносами за отчетный период
040 Суммы выплат, не облагаемые взносами (ст. 422 НК РФ)
050 База для исчисления взносов на ОПС, рассчитанная согласно п.1 ст.421 НК РФ за расчетный период
051 База для расчета взносов на ОПС, превышающая установленную сумму предела для расчета взносов по каждому застрахованному физлицу
060 Суммы начисленных взносов на ОПС, в т. ч.:
061 с базы менее 1 021 000 руб.
062 с базы больше 1 021 000 руб.
Подраздел 1.2. Расчет взносов на медицинское страхование

Заполнение данного подраздела производится в том же порядке, как и оформление подраздела взносов на ОПС.

Главное отличие: для медицинских взносов предельная база для начисления не устанавливается. Т. е. взносы рассчитываются с полной суммы выплат гражданам, произведенным в течение отчетного периода.

Подраздел 1.3. и приложение 1.1. Расчет страховых взносов по дополнительным тарифам

Данные подразделы заполнятся при уплате страховых взносов по дополнительным тарифам, зависящим от условий труда.

В подразделе 1.3. отражается расчет взносов на ОПС для категорий страхователей, производящих выплаты трудящимся в опасных условиях, занятым на вредных производствах и пр.

Приложение 1.1. предназначено для отражения начисления взносов на дополнительное социальное обеспечение пилотов и членов экипажей гражданской авиации, а также работников угольной промышленности.

Общий порядок заполнения этих подразделов аналогичен оформлению подраздела 1.1.

Если субъект не платит взносы по дополнительным тарифам, заполнять в составе ЕРСВ подраздел 1.3. и приложение 1.1. не нужно.

Приложение 2. Расчет взносов на социальное страхование (временная нетрудоспособность и материнство)

В приложении расписывается расчет сумм взносов по нетрудоспособности и материнству.

В поле 001 указывается код тарифа из Приложения № 5 Порядка. Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось больше 1 тарифа, требуется заполнить нужное количество листов приложения 2 к разделу 1 — по одному листу на каждый тариф.

В поле 002 нужно внести код выплат по соцстрахованию:

  • «1» — если выплаты производятся напрямую из бюджета ФСС (при условии, что регион является участником пилотного проекта ФСС);
  • «2» — если выплаты производят страхователи, а потом проводят зачет расходов в счет уплаты взносов.
Номер строки Содержание
010 Общее число застрахованных физлиц за отчетный период
015 Общее число застрахованных физлиц, с выплат которым исчислялись страховые взносы
020 Суммарные выплаты физлицам за отчетный период
030 Суммы вознаграждений, не облагаемые взносами (ст. 422 НК Р)
040 Суммы выплат гражданам, превышающие лимит (в 2018 году – 815 000 руб. на каждое отдельное физлицо)
050 База для начисления взносов на ОСС за расчетный период
060 Сумма начисленных взносов на ОСС за расчетный период
070 Сумма затрат на платежи по страховому обеспечению на ОСС (декретные, больничные и пр.)
080 Суммы, полученные от ФСС в отчетном периоде на возмещение произведенных расходов (пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пр.)
090 Сумма взносов на ОСС к уплате за отчетный период (сумма превышения затрат над суммой начисленных взносов).

Если начислены взносы к уплате – ставится код «1», если указывается сумма превышения – «2».

Приложение 3. Затраты на пособия по ОСС

В данном приложении фиксируется информация о затратах на выплату пособий по ОСС, произведенных в течение отчетного периода:

  • по больничному листу;
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет по беременности в ранние сроки;
  • при рождении детей;
  • по уходу за детьми;
  • по уходу за детьми-инвалидами (дополнительные выходные дни);
  • на погребение (возмещение стоимости услуг по погребению);

Если перечисленные пособия не выплачивались, оформлять приложение 3 к разделу 1 не нужно.

Если же такие платежи производились, строки приложения заполняются  следующим образом:

  • 010-090 – нужно показать сколько раз производились выплаты по каждому отдельному виду пособий (или количество получателей пособий по строкам 060-062), количество оплаченных дней (или количество совершенных выплат по строкам 060-062), а также суммы затрат (включая расходы, оплачиваемые из федерального бюджета);
  • 100 – показывается общая сумма затрат на выплату пособий (включая расходы, финансируемые из бюджета).

Если плательщик взносов состоит на учете на территории региона-участника пилотного проекта ФСС, то  данное приложение представлять в составе отчета не нужно.

В случаях, когда плательщик взносов поменял место нахождения (место жительства) с территории региона, не участвующего в проекте ФСС, на территорию региона-участника пилотного проекта в течение расчетного (отчетного периода), приложение 3 заполняется в установленном порядке в части затрат, произведенных до начала прямых выплат из ФСС.

Приложение 4. Пособия, финансируемые из бюджета

В этом приложении указывается информация о пособиях, оплачиваемых из федерального бюджета.

По строкам приложения отражаются:

  • 010-060 – пособия чернобыльцам;
  • 070-120 – выплаты потерпевшим при катастрофе на ПО «Маяк»;
  • 130-140 – пособия лицам, пострадавшим при испытаниях на полигоне Семипалатинска;
  • 150-200 – выплаты инвалидам, получившим облучение в результате радиационных аварий, кроме чернобыльцев;
  • 210-230 — дополнительные пособия физлицам по нетрудоспособности и материнству при зачете в стаж тех периодов, на протяжении которых это лицо не подлежало обязательному соцстрахованию;
  • 240-310 – отражаются итоговые показатели.

Если перечисленные выплаты не осуществлялись, приложение в состав расчета не включается.

Если плательщик взносов состоит на учете на территории региона-участника пилотного проекта ФСС, то  данное приложение представлять в составе отчета не нужно.

В случаях, когда плательщик взносов поменял место нахождения (место жительства) с территории региона, не участвующего в проекте ФСС, на территорию региона-участника пилотного проекта в течение расчетного (отчетного периода), приложение 4 заполняется в установленном порядке в части затрат, произведенных до начала прямых выплат из ФСС.

Приложение 5. Пониженные тарифы для IT-компаний

Это приложение оформляют компании, ведущие деятельность в сфере информационных технологий, которые:

  • самостоятельно создают и продают ПО или информационные базы, оказывают услуги по установке, адаптации и обслуживанию своего продукта;
  • имеют свидетельство государственной аккредитации для работы в области IT;
  • получают прибыль в сфере IT, при этом доля дохода от данного вида деятельности составляет не меньше 90% от общего суммарного дохода;
  • имеют среднесписочную численность персонала не менее 7 человек.

Если компания попадает под перечисленные характеристики, она имеет право уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Вновь созданные IT-компании, у которых отсутствуют данные о ССЧ и доходе за 9 месяцев года, предшествующего отчетному, фиксируют сведения только по столбцу 3 приложения 5 (сведения текущего отчетного периода).

Другие организации данное приложение не заполняют.

Приложения 6-7. Пониженные тарифы при УСН

Приложение 6 заполняется организациями (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых поименован в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (производство, строительство, транспорт, социальная деятельность и пр.), и применяющими тарифы взносов согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ОПС – 20%, ОМС – 0%, ОСС – 0%).

В приложении указываются:

  • 060 – общий суммарный доход за отчетный период;
  • 070 — доход от основного вида деятельности, попадающего под применение пониженного тарифа по взносам;
  • 080 – доля доходов от основной деятельности на УСН, рассчитанная как: 060 / 070 * 100%.

Приложение 7 составляют некоммерческие организации на УСН (кроме госучреждений), работающие в сферах здравоохранения, образования, культуры и спорта, занимающиеся НИОКР.

Приложение 7 формируется аналогично приложению 6 – выделяется доля доходов по основной деятельности в целях применения пониженного тарифа для расчета страховых взносов.

Хозяйствующие субъекты, не попадающие под применение пониженного тарифа при УСН, вышеуказанные приложения не оформляют.

Приложение 8. Сведения об иностранцах

Данное приложение отражает информацию об иностранцах и лицах без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, которые заключили трудовой договор на неопределенный срок или на срок не менее 6 месяцев.

Исключение составляют иностранцы, относящиеся к специалистам высокой квалификации, и подданные стран ЕАЭС, по таким лицам сведения в приложении 8 не фиксируются.

По строкам приложения следует заполнить данные на всех иностранных сотрудников, которым выплачивались вознаграждения, облагаемые взносами.

По каждому отдельному иностранному гражданину заполняется блок:

  • 020-040 – Ф.И.О.;
  • 050 – ИНН;
  • 060 – СНИЛС;
  • 070 – код государства, гражданином которого является физлицо (при отсутствии подданства ставится код: «999»);
  • 080 – сумма выплат иностранцу за отчетный период.

Количество блоков из строк 020-080 должно соответствовать количеству иностранных работников.

Субъекты, не имеющие в штате иностранцев, приложение не оформляют.

Приложение 9. Выплаты студентам

Это приложение подлежит оформлению, если в отчетном периоде хозяйствующий субъект производил выплаты студентам-очникам, состоящим в студенческих отрядах.

Выплаты студентам необходимо показывать обособленно, поскольку они не облагаются страховыми взносами на ОПС.

При этом к ЕРСВ следует приложить следующие документы:

  • справку из учебного учреждения о том, что студент получает образование на дневной форме обучения;
  • справку, подтверждающую членство учащегося в студенческом отряде (включенном в региональный или федеральный реестр молодежных объединений, которым оказывается господдержка).

Сведения об учащихся отражаются в строках 020-100. Заполняется необходимое количество блоков из данных строк, соответствующее количеству студентов, получающих выплаты. При этом в строках 020 каждому отдельному человеку присваивается уникальный номер, начиная с «001» и т. д.

Строка 010 (общая сумма выплат) заполняется единожды на самой первой странице.

Блоки из строк 110-140 заполняются также по каждому отдельному учащемуся. Они предназначены для отражения сведений о студенте из реестра молодежных организаций. При этом строка 110 дублирует строку 020 (заносится уникальный номер учащегося).

Раздел 2. Сводные данные об обязательствах главы КФХ (крестьянских фермерских хозяйств)

Данный раздел составляют только главы КФХ.

Строки раздела заполняются следующим образом:

Номер строки раздела Содержание
010 Код ОКТМО местности (муниципального образования, населенного пункта МО, межселенной территории и пр.), где производится уплата взносов налогоплательщиком
020 030 КБК по взносам на ОПС и сумма взносов, начисленная к уплате за отчетный период
040 050 КБК по взносам на ОМС и сумма взносов к уплате за отчетный период
Приложение 1 к разделу 2. Расчет страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов КФХ

В приложении заполняются персональные данные на каждого отдельного члена КФХ:

  • 010-030 – Ф.И.О.;
  • 040 – ИНН;
  • 050 – СНИЛС;
  • 060 – год рождения;
  • 070-080 – даты вступления и выхода физлица в/из КФХ (если такие случаи имели место в течение отчетного периода);
  • 090 – суммы взносов по ОПС и ОМС, начисленные к уплате за каждого отдельного члена КФХ в отчетном периоде.

Если член КФХ состоял в хозяйстве на протяжении всего отчетного периода, по строкам 070-080 следует указать даты начала/конца отчетного периода, за который подается ЕРСВ.

Раздел 3. Персонифицированные данные о застрахованных лицах

Этот раздел заполняется в отношении каждого отдельного застрахованного физлица, которому выплачивались вознаграждения и прочие выплаты в течение отчетного периода.

В строке 010 («номер корректировки») ставится ноль при первичной подаче расчета или порядковый номер корректировки при внесении изменений.

В строку 015 заносится тип корректировки данных:

  • исходная (ИСХД);
  • корректирующая (КОРР);
  • отменяющая (ОТМН).

При этом сведения по форме «корректирующая» и «отменяющая» подаются вместе с формой «исходная» за тот период, в который вносятся изменения.

Код для строки 020 полностью соответствует коду, указанному в поле «расчетный период» титульного листа.

Далее заполняются:

  • 030 — отчетный год;
  • 040 – порядковый номер персонифицированных сведений (нумерацию сведений страхователь ведет самостоятельно, это может быть обычный порядковый номер по возрастанию или табельный номер сотрудника);
  • 050 – дата представления.
Подраздел 3.1. Данные о физ. лице – получателе дохода

Личные сведения каждого отдельного работника построчно заполняются следующим образом:

Номер строки подраздела Содержание
060 ИНН
070 СНИЛС
080 090 100 Ф.И.О.
110 Дата рождения
120 Код страны (гражданство)
130 Пол («1» — мужской, «2» — женский)
140 Код удостоверяющего личность документа
150 Реквизиты вышеуказанного документа (например: серия и номер паспорта РФ, при этом знак № не указывается, а ставится пробел)
160 170 180 Признак физлица в системах ОПС, ОМС и ОСС («1» — является застрахованным лицом, «2» — не застрахован)
Подраздел 3.2. Выплаты и взносы на обязательное пенсионное страхование

Подраздел состоит из 2 частей (3.2.1. и 3.2.2.) и предназначен для информации:

  • о сумме доходов физлица;
  • о начисленных страховых взносах на ОПС по основному и дополнительному тарифу (в случае его применения).

Данные подразделы заполняются сначала с разбивкой по первому, второму и третьему месяцам из последних трех месяцев отчетного периода, затем в итоговых показателях указываются общие суммы за последние три месяца расчетного периода.

Номер строки подраздела Содержание
Подраздел 3.2.1.
190 Номер месяца по порядку в календарном году: «01», «02» и т. д. (например: в ЕРСВ за 9 месяцев – «07», «08», «09»)
200 Код категории физлица из Приложения №8 к Порядку (например: код для сотрудника по трудовому соглашению – «НР») помесячно. Скачать список кодов.
210 Сумма выплат физлицу помесячно
220 База для расчета взносов на ОПС в пределах 876 000 руб. (помесячно и всего)
230 Сумма вознаграждений по договорам ГПХ (помесячно и всего)
240 Сумма исчисленных взносов на ОПС (помесячно и всего)
Подраздел 3.2.2.
260 Номер месяца в году аналогично строке 190
270 Код застрахованного лица (из Приложения № 9 к Порядку) помесячно
280 Сумма выплат физлицу, облагаемая взносами по доп. тарифам, помесячно
290 Сумма начисленных взносов по доп. тарифам помесячно

Подраздел 3.2.2. подлежит заполнению только при расчете взносов по дополнительному тарифу, если взносы по доп. тарифу не исчисляются, следует проставить прочерки.

Коды тарифа плательщика (страхователя)
Код Наименование
01 Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов
02 Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов
03 Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов
04 Плательщики страховых взносов — хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями
05 Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер
06 Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной зоне)
07 Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
08 Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности, которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса
09 Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 48, ст. 6724; 2016, N 27, ст. 4219) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению
10 Плательщики страховых взносов — некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
11 Плательщики страховых взносов — благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения
12 Плательщики страховых взносов — индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации
13 Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4970; 2016, N 27, ст. 4183)
14 Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6658; 2016, N 27, ст. 4183)
15 Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 26; 2016, N 27, ст. 4185)
16 Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 29, ст. 4338; 2016, N 27, ст. 4306)
21 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 Кодекса
22 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 Кодекса
23 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда — опасный, подкласса условий труда — 4
24 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда — вредный, подкласса условий труда — 3.4
25 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда — вредный, подкласса условий труда — 3.3
26 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда — вредный, подкласса условий труда — 3.2
27 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда — вредный, подкласса условий труда — 3.1
28 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 1 статьи 429 Кодекс
29 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 2 статьи 429 Кодекса
Коды документов, удостоверяющих личность
Код Наименование документа
21 Паспорт гражданина Российской Федерации
03 Свидетельство о рождении
07 Военный билет
08 Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10 Паспорт иностранного гражданина
11 Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу
12 Вид на жительство в Российской Федерации
13 Удостоверение беженца
14 Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
15 Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
18 Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
24 Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации
91 Иные документы

Нулевой расчет по страховым взносам

Смотреть образец нулевого расчета по страховым взносам

Расчет по взносам обязаны представлять все хозяйствующие субъекты, имеющие хотя бы одного работника.

Если в отчетном периоде субъект не вел деятельность и не выплачивал вознаграждение физическим лицам, необходимо подать нулевой расчет.

Нулевую форму также следует подавать организациям, в которых числится только генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

ИП, не имеющие работников, расчет по страховым взносам не сдают.

В состав нулевого ЕРСВ следует включить следующие листы формы:

  • титул;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1. и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3 (за исключением подраздела 3.2.).

Штрафы за несдачу формы и расчет с ошибками

Минимальный штраф за несвоевременное представление формы составит 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная с последней даты, предусмотренной для сдачи расчета. Но такой штраф возможен только при условии, что страховые взносы были перечислены в казну вовремя (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если взносы, отраженные в расчете, в должный срок не поступили в бюджет – санкции составят 5% от невыплаченной суммы за каждый месяц просрочки. При этом размер штрафа не должен превышать 30% от этой суммы, но не может быть меньше 1000 руб.

Если часть страховых взносов была уплачена своевременно, то санкции будут начислены только на сумму взносов, уплаченную позже установленного срока.

Непредставление отчета не является основанием для блокировки банковских счетов страхователя (письмо Минфина РФ от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556).

ЕРСВ будет считаться непредставленным, если:

1. По каждому отдельному сотруднику ошибочно указаны:

  • персональные сведения (ФИО; ИНН — при его наличии; СНИЛС);
  • суммы вознаграждений и прочих выплат;
  • база по расчету взносов на ОПС в пределах лимита;
  • сумма взносов на ОПС, рассчитанных в пределах лимита;
  • база по расчету взносов на ОПС по доп. тарифу;
  • сумма взносов на ОПС по доп. тарифу.

2. В целом по организации (ИП) отчет содержит следующие ошибки:

  • неправильно указана сумма начисленных взносов (в пределах лимита) как за весь отчетный (расчетный) период, так и за любой месяц (за все 3 последних месяца) периода;
  • данные об общей сумме взносов на ОПС не соответствуют сумме взносов по каждому отдельному работнику.

В таком случае ИФНС направит страхователю уведомление, после получения которого необходимо устранить выявленные несоответствия.

Исправленный расчет следует подать в инспекцию:

  • в течение 5 рабочих дней со дня поступления электронного уведомления;
  • в течение 10 рабочих дней, если письмо от ФНС пришло по почте.

Тогда датой представления ЕРСВ будет считаться дата, когда расчет был сдан первый раз.

Если страхователь обнаружил, что в сданном расчете указаны некорректные сведения, нужно поступить следующим образом:

Ошибка привела к занижению суммы платежей в бюджет Подается уточненный ЕРСВ, включающий исправленные листы, верно заполненные прочие листы, сданные ранее, и раздел 3 — только на тех лиц, в сведения о которых были внесены изменения. Т.е подавать раздел 3 снова в полном объеме необходимости нет
Ошибка не повлияла на результаты вычислений Подача корректировочного расчета осуществляется по желанию хозяйствующего субъекта

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам

Проверка правильного заполнения показателей отчетности проводится на основании специального положения, публикуемого ФНС. Контрольные соотношения расчета по взносам указаны в письме ФНС РФ от 30.06.2017 № БС-4-11/12678. С 01.01.2018 будут учитываться дополнительные контрольные соотношения, перечисленные в приложении к письму ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417.

В первую очередь проверке подлежат наиболее значимые показатели:

  • сведения о работниках хозяйствующего субъекта – информация, представленная в отчете, сверяется с данными ФНС;
  • итоговые суммы платежей – сверяются суммы поступлений в бюджет с данными отчетности;
  • сроки представления расчета – проверяется соответствие даты фактической подачи расчета сроку, установленному НК РФ.

Также данные расчета подлежат сверке с другой отчетной документацией. По актуальным правилам сведения из ЕРСВ сверяются с данными формы 6-НДФЛ.

Основным критерием является сравнение строки 030 подраздела 1.1. приложения 1 ЕРСВ (суммы начисленных выплат физлицам) со строкой 020 раздела 1 в 6-НДФЛ (общая сумма дохода по всем гражданам).

Кроме того, контролеры отслеживают соотношение текущих выплат и документации прошлых периодов – проверяется правильность начисления страховых взносов нарастающим итогом.

В общей сложности письма ФНС содержат более 300 контрольных соотношений. Проверить все показатели самостоятельно крайне сложно.

Программы для проверки расчета по страховым взносам

На некоторых специализированных бухгалтерских сайтах запущены сервисы для проверки правильности оформления расчета по взносам и его сверки с формой 6-НДФЛ. Например, на семействе сайтов Актион-МЦФЭР (некоторые сайты требуют предварительной регистрации):

  • http://rsv.rnk.ru;
  • http://rsv.zarplata-online.ru;
  • http://ersv.glavbukh.ru.

Проверить достоверность персональных данных работников из раздела 3 ЕРСВ можно непосредственно в личном кабинете на сайте ФНС. Для налогоплательщиков представлен сервис «Запрос на проверку ИНН, ФИО, СНИЛС работающих лиц».

Оставить комментарий / задать вопрос

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *